Thuế nhà thầu trong trường hợp xuất nhập khẩu tại chỗ

Thuế nhà thầu trong trường hợp xuất nhập khẩu tại chỗ
Căn cứ theo khoản 2 Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC  

Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

 

Ví dụ 1: doanh nghiệp X ở nước ngoài ký hợp đồng mua vải của doanh nghiệp Việt Nam A, đồng thời chỉ định doanh nghiệp A giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam B (theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật). Doanh nghiệp X có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa doanh nghiệp X với doanh nghiệp B (doanh nghiệp X bán vải cho doanh nghiệp B).

 

Trong trường hợp này, doanh nghiệp X là đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư này và doanh nghiệp B có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho doanh nghiệp X theo quy định tại Thông tư này."

 

Căn cứ CÔNG VĂN Số: 1613 /CT-TTHT ngày 10 tháng 02 năm 2015 CỤC  THUẾ  TPHCM 

Trường hợp Công ty ký hợp đồng mua hàng hóa (nguyên liệu) của các Công ty ở nước ngoài, các Công ty cung ứng nước ngoài có chỉ định cho một Công ty khác tại Việt Nam giao hàng cho Công ty theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ thì các Công ty ở nước ngoài thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo quy định trên. Trước khi thanh toán cho các Công ty ở nước ngoài, Công ty có trách nhiệm tính, khấu trừ kê khai nộp thuế nhà thầu để nộp vào ngân sách Nhà nước như sau:

- Thuế GTGT: Công ty đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu thì Công ty không phải khấu trừ thuế GTGT nhà thầu.

- Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN (1%).

Thời hạn để kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu.